【城建税计税依据】城建税，即城市维护建设税，是国家为了加强城市维护和建设而设立的一种税种。其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税（简称“两税”）税额，属于附加税的一种。在实际操作中，城建税的计税依据直接关系到应纳税额的计算，因此准确理解其计税规则非常重要。
以下是关于城建税计税依据的总结与分类说明：
一、城建税计税依据概述
城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括其他税种如企业所得税、个人所得税等。也就是说，只有在缴纳了“两税”后，才可能产生城建税的应纳税额。
根据纳税人所在地的不同，城建税的税率也有所不同，通常分为三档：7%、5%、1%。
二、城建税计税依据的具体内容
| 计税项目 | 说明 |
| 实际缴纳的增值税 | 包括一般纳税人和小规模纳税人实际缴纳的增值税税额 |
| 实际缴纳的消费税 | 指企业或个人在销售应税消费品时缴纳的消费税 |
| 不包括的税种 | 如企业所得税、个人所得税、资源税、耕地占用税等不计入城建税计税依据 |
| 退税或减免情况 | 若“两税”有退税或减免，相应城建税也会按比例调整 |
三、不同地区适用的税率
| 纳税人所在地 | 城建税税率 |
| 市区 | 7% |
| 县城、镇 | 5% |
| 其他地区 | 1% |
四、特殊情况说明
1. 代扣代缴情形：如果由第三方代扣代缴增值税或消费税，则城建税也应由该第三方代扣代缴。
2. 出口退税：若企业享受出口退税政策，其已缴纳的城建税可按规定予以退还。
3. 税收优惠：部分行业或地区可能会有城建税的减免政策，需结合当地规定执行。
五、总结
城建税的计税依据主要为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，具体税率根据所在地区而定。在实际税务处理中，需注意区分哪些税种可以计入、哪些不能计入，并关注地方性政策及税收优惠措施。正确理解城建税的计税规则，有助于企业合理安排税务筹划，避免因计税错误导致的税务风险。
