【个税计提缴纳的分录怎么写】在企业日常会计处理中，个税的计提与缴纳是财务人员必须掌握的基础知识。个税是指个人所得税，通常由企业代扣代缴。企业在发放工资时，需根据员工的收入情况计算应代扣的个税，并在规定时间内向税务机关申报和缴纳。
以下是关于“个税计提缴纳的分录怎么写”的详细说明，结合实际操作流程，帮助财务人员正确进行账务处理。
一、个税计提的分录
当企业发放工资时，需要根据员工的工资收入计算应代扣的个税，并将其计入成本或费用。此时，应做如下会计分录：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 管理费用/销售费用/制造费用 | XXXX | |
| 应交税费——应交个人所得税 | XXXX |
说明：
- “管理费用”、“销售费用”或“制造费用”等科目用于归集员工工资相关的成本或费用。
- “应交税费——应交个人所得税”为负债类科目，表示企业已计提但尚未缴纳的个税。
二、个税缴纳的分录
当企业按月或按季向税务机关缴纳个税时，需做如下会计分录：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 应交税费——应交个人所得税 | XXXX | |
| 银行存款 | XXXX |
说明：
- “应交税费——应交个人所得税”为负债类科目，缴纳后余额减少。
- “银行存款”为资产类科目，表示企业通过银行账户支付了税款。
三、注意事项
1. 个税计算依据：应根据员工的工资、奖金、津贴等收入总额，扣除起征点（目前为每月5000元）及专项附加扣除后计算应纳税所得额。
2. 申报周期：一般为按月申报，部分企业可能按季申报。
3. 及时性：个税需在次月15日前完成申报和缴纳，避免滞纳金。
4. 凭证保存：应保留个税申报表、完税证明等资料，以备税务检查。
四、总结
| 步骤 | 分录类型 | 涉及科目 | 作用说明 |
| 工资发放时 | 计提个税 | 成本费用类科目、应交税费 | 计算并确认应缴个税 |
| 缴纳税款时 | 缴纳个税 | 应交税费、银行存款 | 实际支付个税，减少负债 |
通过以上分录的正确使用，企业可以规范个税的计提与缴纳流程，确保财务数据的真实性和合规性。同时，也能有效避免因个税处理不当而引发的税务风险。
