【请教个关于应收帐款计提坏帐准备,递延所得税资产(可抵扣暂时性】在日常会计实务中，企业经常会遇到应收帐款计提坏帐准备以及由此引发的递延所得税资产的确认问题。本文将结合会计准则，对这两个事项进行简要总结，并通过表格形式清晰展示其会计处理逻辑。
一、应收帐款计提坏帐准备
企业在销售商品或提供服务后，可能会出现客户无法按时付款的情况，因此需要根据信用政策对可能无法收回的应收账款计提坏帐准备。这属于资产减值的范畴，目的是使财务报表更真实地反映企业的财务状况。
常见方法：
- 直接转销法：仅在确定无法收回时才确认坏帐损失。
- 备抵法：根据历史经验或账龄分析，提前计提坏帐准备。
通常，企业采用的是备抵法，以符合权责发生制原则和谨慎性原则。
二、递延所得税资产（可抵扣暂时性差异）
当企业计提坏帐准备时，该准备金在税法上可能不被认可，从而形成可抵扣暂时性差异，即未来期间可以抵减应纳税所得额的金额。
这种差异会导致企业在未来期间减少应交所得税，因此应确认递延所得税资产。
三、会计处理流程总结
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 | 说明 |
| 1 | 计提坏帐准备 | 借：信用减值损失 贷：坏帐准备 | 根据估计的坏帐金额计提 |
| 2 | 确认递延所得税资产 | 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 | 根据可抵扣暂时性差异计算递延所得税资产 |
| 3 | 实际发生坏帐 | 借：坏帐准备 贷：应收账款 | 冲销已计提的坏帐准备 |
四、关键点说明
- 坏帐准备是基于企业对未来收款风险的合理估计，属于会计上的调整项。
- 递延所得税资产的确认需满足“很可能获得足够的应纳税所得额”这一条件。
- 如果未来实际发生坏帐少于计提金额，则需冲回部分递延所得税资产。
五、注意事项
- 不同企业可根据自身情况选择不同的坏帐计提方法，但应保持一致性。
- 递延所得税资产的确认应遵循《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定。
- 需注意税务与会计之间的差异，及时进行调整。
如您在实际操作中遇到具体问题，建议结合企业实际情况和当地税法要求进行详细分析。
