【企业所得税分录要计提吗】在企业日常会计处理中，企业所得税的核算是一个重要环节。很多财务人员在处理企业所得税时，会疑问：“企业所得税分录要计提吗？” 本文将对此问题进行详细总结，并结合实际操作给出建议。
一、企业所得税是否需要计提？
根据《企业会计准则》和《企业所得税法》的相关规定，企业在计算出应纳税所得额后，应当按照税法规定的税率计提企业所得税费用，并在当期损益中确认。
也就是说，企业所得税是需要计提的，尤其是在企业利润已经确定的情况下，即使尚未实际缴纳，也应在会计上进行计提处理。
二、计提企业所得税的意义
1. 符合权责发生制原则
企业所得税的缴纳义务发生在利润形成时，而非实际缴款时，因此应按权责发生制原则进行计提。
2. 真实反映企业财务状况
计提企业所得税可以更准确地反映企业的净利润水平，避免因未计提而高估利润。
3. 便于税务申报与管理
提前计提有助于企业合理安排资金，确保按时完成税务申报和缴款。
三、企业所得税分录示例（以一般情况为例）
| 会计期间 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） | 备注 |
| 2024年1月 | 所得税费用 | 应交税费——应交企业所得税 | 50,000 | 根据应纳税所得额计提 |
| 2024年3月 | 银行存款 | 应交税费——应交企业所得税 | 50,000 | 实际缴纳企业所得税 |
> 说明：
> - 在利润表中，“所得税费用”属于期间费用，影响当期净利润。
> - “应交税费——应交企业所得税”为负债类科目，表示企业应缴但尚未缴纳的税款。
四、注意事项
| 事项 | 说明 |
| 税率依据 | 企业所得税税率通常为25%，但高新技术企业等可享受优惠税率 |
| 纳税调整项 | 如有税法与会计差异，需进行纳税调整，如资产减值准备、捐赠支出等 |
| 分期预缴 | 一般企业按季预缴，年终汇算清缴，需注意预缴与汇算之间的差额处理 |
| 未及时计提后果 | 可能导致财务报表不实，影响审计结果，甚至引发税务稽查风险 |
五、总结
企业所得税分录是需要计提的。无论企业是否已实际缴纳税款，只要当期产生了应纳税所得额，就应在会计上进行计提处理。这不仅符合会计准则的要求，也有助于企业更好地进行财务管理和税务筹划。
通过合理的分录处理，企业能够更加清晰地掌握自身的税负情况，为后续经营决策提供可靠的数据支持。
表格总结：
| 问题 | 答案 |
| 企业所得税分录要计提吗？ | 是，需要计提 |
| 计提依据是什么？ | 按照应纳税所得额和适用税率计提 |
| 计提的会计科目是什么？ | 所得税费用（借方）、应交税费（贷方） |
| 是否影响当期利润？ | 是，计入当期费用，影响净利润 |
| 是否必须实际缴税后才计提？ | 否，按权责发生制提前计提 |
